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“营改增”后行业税负如何变化？纳税人如何使用增值税发票（下简称增票）？哪些情形可以免征增值税？在5月1日起全市正式全面试点“营改增”之前，乌鲁木齐市国税局总会计师刘志详解“营改增”政策，解答市民和纳税人关切的问题。 答：增值税一般纳税人或起征点以上的小规模纳税人，需领购增票，应持通知书，参加技术服务单位组织的增票升级版的培训，并购置税控专用设备，购买的税控专用设备和技术维护费用，可在增值税应纳税额中全额抵减。 网上可以进行纳税申报吗？ 答：营改增纳税人可通过网站，免费在网上进行六项纳税申报。包括增值税月/季报；企业所得税月/季报；企业所得税汇算清缴年报；财务报表月报/季报/年报；关联业务报表申报和消费税、文化事业建设费。 对试点纳税人证照是如何管理的？答：国税机关对地税机关移交的国地税共管户“营改增”纳税人，审核机内信息，原有证照继续使用；对地税单管户，核实并补录纳税人税务登记信息，税务登记信息与实际情况一致的，加载统一社会信用代码的营业执照继续使用，未实行“一照一码”登记的营改增纳税人在地税税务登记证件右下方加盖国税机关公章；不一致的，变更相关信息；不一致信息涉及加载统一社会信用代码的营业执照和税务登记证的，重新打印相关证照。“营改增”全行业税负只减不增 营改增后与百姓生活相关行业税负变化？ 答：餐饮业：月营收10万元餐馆，按照5%营业税税率，应缴纳5000元。“营改增”后，按照3%征收率，只需缴纳［10÷（1+3%）］×3%=2912.62元增值税。据此，生活性服务业小规模纳税人税负降低41.7%。 酒店业：增值税下一般纳税人名义税负比原营业税的5%实际微增了0.66%，而小规模纳税人的实际税负比原营业税的5%实际下降了2.1%。但一般纳税人购进货物、服务、劳务、无形资产、不动产取得的进项增值税扣税凭证均可以抵扣其销项税额，甚至水、电、燃气、消耗性日用品、装修等均可按规定抵扣销项税额。经预估测算，其增值税实际税负与原营业税相比应基本持平或略有下降。 个人二手房交易：100万元出售不足2年住房（满2年免征增值税），缴纳100×5%=5万元的营业税，“营改增”后，缴纳［100÷（1+5%）］×5%=4.76万元增值税。这样算下来税负降低了0.24百分点，实际税负为4.76%。 个人出租门面：租金为10万元/年，营业税下缴纳10×5%=5000元的营业税。“营改增”后，缴纳［10÷（1+5%）］×5%=4761.9元，少缴238.1元。（个人出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。） 免征增值税情形有哪些？ 答：●法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权； ●家庭财产分割，将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； ●个人转让著作权； ●个人销售自建自用住房； ●托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务； ●残疾人员为社会提供的服务；●家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得收入； ●婚姻介绍服务、殡葬服务；●学生勤工俭学提供的服务； ●纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务； ●从事个体经营的随军家属和军队转业干部，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税； ●纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、图书馆等提供文化体育服务取得第一道门票收入； ●保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入； ●个体户销售额不到2万元起征点是免税的。在2017年12月31日前，对销售额在2万至3万的小规模企业和个体户免征增值税。 (责任编辑：) |